Ответ: Все зависит от того, какой договор заключен с этими компаниями.
Если это договор комиссии или агентский договор, то у вас будет учет такой же, как и у обычного комитента/принципала при продажах в рамках комиссионного/агентского договора.
Как правило, маркетплейс участвует в расчетах. Значит, деньги поступают продавцу не напрямую от покупателя, а от посредника - маркетплейса.
Обычно же маркетплейсы оказывают как услуги по реализации товаров, причем с участием в расчетах, так и услуги по транспортировке и хранению грузов. Поэтому часто бухгалтеры ведут учет расчетов с маркетплейсом в двух разрезах:
Такие субсчета можно открыть и на одном счете 76, вообще не используя счет 60 для учета расчетов с маркетплейсом.
Именно такой вариант мы покажем в примере ниже.
Но можно обойтись без "раздвоения" и учитывать все расчеты с маркетплейсом на счете 76, субсчет "Расчеты с маркетплейсом". Особенно если документооборот с маркетплейсом устроен так, что все данные о продажах товаров, а также об оказанных сопутствующих услугах отражаются в одном отчете.
Как именно организовать бухучет, бухгалтер выбирает сам, ориентируясь на учетную политику. Если там нет нужных положений, учетную политику можно дополнить, даже в середине года.
Учтите, что, как правило, интернет-площадка не покупает ваш товар. Следовательно, к ней не переходит право собственности. От вашей организации право собственности на товар перейдет напрямую к покупателю. И произойдет это в тот момент, когда он получит заказанный товар. Если же покупатель не выкупил заказ вовремя или отказался от товара после его осмотра, интернет-площадка вернет вам товар. Его реализацию отражать не потребуется.
Именно поэтому при передаче товара маркетплейсу надо сделать проводку по дебету счета 45 "Товары отгруженные" и кредиту счета 41 "Товары". В случае возврата непроданного товара делается обратная проводка по дебету счета 41 и кредиту счета 45.
В договоре с маркетплейсом должно быть прописано, как часто маркетплейс должен передавать вашей организации отчет о продажах. Как правило, это происходит не реже одного раза в месяц. На его основе ваша организация как продавец должна отразить реализацию товара, в том числе показать выручку в бухгалтерском и налоговом учете <1>. Также вы можете включить в затраты сопутствующие услуги маркетплейса, если они указаны в этом отчете. Если же на сопутствующие услуги составляется отдельный акт, то, соответственно, в расходы стоимость этих услуг списывается на основе такого отдельного акта.
Пример. Отражение реализации товара через маркетплейс
Условие
ООО "Цветик" заключило с ООО "Маркетплейс" договор, по которому ООО "Маркетплейс" включает в базу продаваемых товаров определенные товары ООО "Цветик", получает деньги с покупателей, оказывает услуги по доставке товара со склада ООО "Цветик" до собственного склада и затем - до покупателя. ООО "Маркетплейс" выступает в роли комиссионера, участвующего в расчетах. За посреднические услуги ООО "Маркетплейс" берет комиссию, размер которой зависит от категории продаваемого товара.
Ежемесячно ООО "Маркетплейс" составляет отчет о продажах и оказанных услугах.
В начале сентября ООО "Цветик" отгрузило ООО "Маркетплейс" товары. Продажная стоимость этих товаров, определенная исходя из согласованной цены их продажи на интернет-площадке, - 960 000 руб. (без НДС - 800 000 руб., НДС 20% - 160 000 руб.). Их учетная цена (бухучет ведется по покупным ценам, без НДС) составляет 500 000 руб.
30.09.2021 комиссионер ООО "Маркетплейс" составил отчет, в соответствии с которым:
Также 30.09.2021 составлен акт на оказанные услуги по доставке товара: их стоимость составила 2400 руб. (2000 руб. - сумма без НДС, НДС 20% - 400 руб.).
В начале октября ООО "Маркетплейс" перечислило ООО "Цветик" 681 600 руб. (в том числе НДС 20% - 113 600 руб.).
В бухучете ООО "Цветик" себестоимость проданных на маркетплейсе товаров определена в сумме 375 000 руб.
Решение
В бухучете ООО "Цветик" отражает расчеты с маркетплейсом на двух разных субсчетах к счету 76. Отделяя тем самым посреднические услуги маркетплейса от его сопутствующих услуг. Операции с маркетплейсом отражены следующими проводками.
Товары переданы маркетплейсу на реализацию
2. На конец месяца (30.09.2021)
- Д 76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" К90-1 - 720 000
Д90-3 К68 - субсчет "Расчеты по НДС" - 120 000
Д90-2 К45 - 375 000
Д44 К 76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" - - - 30 000
Д19 К76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" -6000
Д68 субсчет "Расчеты по НДС" К19 -6 000
Д44 К76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом за сопутствующие услуги" - 2 000
Д68 субсчет "Расчеты по НДС" К19 - 400
Д76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом за сопутствующие услуги"
К76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" - 2 400
Д51К76 - субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" - -681 600
Итого сальдо расчетов с маркетплейсом за товары, реализованные им в сентябре 2021 г., стало нулевым.
3. В налоговом учете ООО "Цветик" отражает в сентябре:
Надо учесть, что если транспортные расходы на закупку товаров не включались в стоимость товара, то в конце месяца необходимо рассчитать сумму транспортных расходов, приходящуюся на проданные товары, и включить ее в налоговые расходы <2>.
--------------------------------
<1> пп. 3, 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99; п. 1 ст. 248, пп. 1, 2 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина от 15.06.2017 N 03-11-06/2/37038.
<2> ст. 320 НК РФ.
Если это договор комиссии или агентский договор, то у вас будет учет такой же, как и у обычного комитента/принципала при продажах в рамках комиссионного/агентского договора.
Как правило, маркетплейс участвует в расчетах. Значит, деньги поступают продавцу не напрямую от покупателя, а от посредника - маркетплейса.
Обычно же маркетплейсы оказывают как услуги по реализации товаров, причем с участием в расчетах, так и услуги по транспортировке и хранению грузов. Поэтому часто бухгалтеры ведут учет расчетов с маркетплейсом в двух разрезах:
- расчеты с комиссионером (агентом) на продажу - на счете 76, субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности". На нем отражают операции по продаже вашего товара;
- расчеты с исполнителем по сопутствующим услугам - на счете 60, субсчет "Расчеты с маркетплейсом за сопутствующие услуги". К примеру, это услуги по доставке товаров покупателям, их упаковке, хранению товаров на складе маркетплейса, по доставке товаров обратно на склад (если покупатель отказался от товара), по возврату и/или утилизации негодного товара. Это удобно, если на сопутствующие услуги маркетплейс выставляет отдельный акт оказанных услуг, а также выписывает отдельные счета за такие услуги.
Такие субсчета можно открыть и на одном счете 76, вообще не используя счет 60 для учета расчетов с маркетплейсом.
Именно такой вариант мы покажем в примере ниже.
Но можно обойтись без "раздвоения" и учитывать все расчеты с маркетплейсом на счете 76, субсчет "Расчеты с маркетплейсом". Особенно если документооборот с маркетплейсом устроен так, что все данные о продажах товаров, а также об оказанных сопутствующих услугах отражаются в одном отчете.
Как именно организовать бухучет, бухгалтер выбирает сам, ориентируясь на учетную политику. Если там нет нужных положений, учетную политику можно дополнить, даже в середине года.
Учтите, что, как правило, интернет-площадка не покупает ваш товар. Следовательно, к ней не переходит право собственности. От вашей организации право собственности на товар перейдет напрямую к покупателю. И произойдет это в тот момент, когда он получит заказанный товар. Если же покупатель не выкупил заказ вовремя или отказался от товара после его осмотра, интернет-площадка вернет вам товар. Его реализацию отражать не потребуется.
Именно поэтому при передаче товара маркетплейсу надо сделать проводку по дебету счета 45 "Товары отгруженные" и кредиту счета 41 "Товары". В случае возврата непроданного товара делается обратная проводка по дебету счета 41 и кредиту счета 45.
В договоре с маркетплейсом должно быть прописано, как часто маркетплейс должен передавать вашей организации отчет о продажах. Как правило, это происходит не реже одного раза в месяц. На его основе ваша организация как продавец должна отразить реализацию товара, в том числе показать выручку в бухгалтерском и налоговом учете <1>. Также вы можете включить в затраты сопутствующие услуги маркетплейса, если они указаны в этом отчете. Если же на сопутствующие услуги составляется отдельный акт, то, соответственно, в расходы стоимость этих услуг списывается на основе такого отдельного акта.
Пример. Отражение реализации товара через маркетплейс
Условие
ООО "Цветик" заключило с ООО "Маркетплейс" договор, по которому ООО "Маркетплейс" включает в базу продаваемых товаров определенные товары ООО "Цветик", получает деньги с покупателей, оказывает услуги по доставке товара со склада ООО "Цветик" до собственного склада и затем - до покупателя. ООО "Маркетплейс" выступает в роли комиссионера, участвующего в расчетах. За посреднические услуги ООО "Маркетплейс" берет комиссию, размер которой зависит от категории продаваемого товара.
Ежемесячно ООО "Маркетплейс" составляет отчет о продажах и оказанных услугах.
В начале сентября ООО "Цветик" отгрузило ООО "Маркетплейс" товары. Продажная стоимость этих товаров, определенная исходя из согласованной цены их продажи на интернет-площадке, - 960 000 руб. (без НДС - 800 000 руб., НДС 20% - 160 000 руб.). Их учетная цена (бухучет ведется по покупным ценам, без НДС) составляет 500 000 руб.
30.09.2021 комиссионер ООО "Маркетплейс" составил отчет, в соответствии с которым:
- реализовано покупателям - физическим лицам товаров ООО "Цветик" на общую сумму 720 000 руб., в том числе НДС 20% - 120 000 руб. Оставшаяся часть товаров ООО "Цветик" еще не выкуплена покупателями;
- комиссия за посреднические услуги составила 36 000 руб. (30 000 руб. - сумма комиссии без НДС, НДС 20% - 6000 руб.).
Также 30.09.2021 составлен акт на оказанные услуги по доставке товара: их стоимость составила 2400 руб. (2000 руб. - сумма без НДС, НДС 20% - 400 руб.).
В начале октября ООО "Маркетплейс" перечислило ООО "Цветик" 681 600 руб. (в том числе НДС 20% - 113 600 руб.).
В бухучете ООО "Цветик" себестоимость проданных на маркетплейсе товаров определена в сумме 375 000 руб.
Решение
В бухучете ООО "Цветик" отражает расчеты с маркетплейсом на двух разных субсчетах к счету 76. Отделяя тем самым посреднические услуги маркетплейса от его сопутствующих услуг. Операции с маркетплейсом отражены следующими проводками.
- На дату отгрузки товаров маркетплейсу
Товары переданы маркетплейсу на реализацию
- Д45 К41 - 500 000
2. На конец месяца (30.09.2021)
- Отражена выручка от продажи товаров маркетплейсом с учетом НДС
- Д 76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" К90-1 - 720 000
- Начислен НДС с реализации товаров
Д90-3 К68 - субсчет "Расчеты по НДС" - 120 000
- Списана себестоимость реализованных товаров
Д90-2 К45 - 375 000
- Отражено посредническое вознаграждение маркетплейса
Д44 К 76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" - - - 30 000
- Отражен НДС по посредническому вознаграждению
Д19 К76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" -6000
- Входной НДС по посредническому вознаграждению принят к вычету
Д68 субсчет "Расчеты по НДС" К19 -6 000
- Отражена стоимость услуг по доставке товара
Д44 К76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом за сопутствующие услуги" - 2 000
- Отражен НДС по сопутствующим услугам Д19К76 - субсчет "Расчеты с маркетплейсом за сопутствующие услуги" - 400
- Входной НДС по сопутствующим услугам принят к вычету
Д68 субсчет "Расчеты по НДС" К19 - 400
- Погашена задолженность перед маркетплейсом за сопутствующие услуги путем зачета взаимных требований
Д76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом за сопутствующие услуги"
К76 субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" - 2 400
- Получено от маркетплейса за реализованный товар за вычетом посреднического вознаграждения и стоимости сопутствующих услуг (720 000 руб. - 36 000 руб. - 2400 руб.)
Д51К76 - субсчет "Расчеты с маркетплейсом по посреднической деятельности" - -681 600
Итого сальдо расчетов с маркетплейсом за товары, реализованные им в сентябре 2021 г., стало нулевым.
3. В налоговом учете ООО "Цветик" отражает в сентябре:
- выручку от реализации товаров через маркетплейс в сумме 600 000 руб. (720 000 руб. - 120 000 руб.);
- расходы в виде стоимости проданных товаров на сумму 375 000 руб.;
- расходы на оплату посреднического вознаграждения в сумме 30 000 руб.;
- расходы на оплату сопутствующих услуг в сумме 2000 руб.
Надо учесть, что если транспортные расходы на закупку товаров не включались в стоимость товара, то в конце месяца необходимо рассчитать сумму транспортных расходов, приходящуюся на проданные товары, и включить ее в налоговые расходы <2>.
--------------------------------
<1> пп. 3, 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99; п. 1 ст. 248, пп. 1, 2 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина от 15.06.2017 N 03-11-06/2/37038.
<2> ст. 320 НК РФ.
